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部分会计所疯狂抢项目？中注协最新发声！

4月1日，中注协对新承接上市公司客户较多的会计师事务所提示风险，称要严守风险底线确保审计质量。据悉，2022年以来，多家备案从事证券服务业务的会计师事务所被相关监管部门给予暂停经营业务或证券业务的行政处罚，上市公司变更审计机构的数量较以往年度大幅增加。部分会计师事务所新承接的上市公司客户较多，个别会计师事务所新承接的上市公司客户数量超过原有客户数量的20%，业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。评估自身胜任能力是否匹配中注协提示相关事务所要依据自身专业胜任能力承接业务，强化一体化管理，完善质量管理体系，严守风险底线，确保审计质量。一是依据自身专业胜任能力承接业务。事务所要充分考虑上市公司业务复杂程度、业务风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配；为业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员，保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业；委派具备适当胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性的人员担任项目质量复核人员，其应当是合伙人或类似职位的人员，胜任能力应当至少与项目合伙人相当；在执行审计业务过程中，要严格遵守相关职业道德要求，确保从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响职业判断，严格执行关键审计合伙人轮换要求。二是强化一体化管理。事务所按《会计师事务所一体化管理办法》要求，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等五方面的统一管理，投入资源推进新加入人员的整合；加大信息化建设投入，提升审计效率和审计质量；建立以质量为导向的考核机制，在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配；加强基础性标准体系建设，提升内部治理能力和一体化水平，真正做到资源共享、标准统一、业务协同、利益一体。三是完善质量管理体系。事务所要正确理解质量管理准则相关要求，按照风险导向的理念，设计并采取应对措施，以应对质量风险；针对新承接上市公司客户较多的情况，在事务所层面和项目层面建立事前、事中、事后全过程质量风险管理政策和程序，在关键质量风险控制环节制定相应的管理控制措施与办法，确保所有质量管理环节都处于受控状态，从机制上防范执业风险，增强抵御质量风险的能力，使质量管理体系能够支撑事务所健康持续发展。首次承接业务的会计所也被重点关注除了疯狂扩张项目的会计所要注意执业质量，首次承接上市公司审计业务的会计所也被监管提示审计风险。今年1月，中注协会同财政部会计司、监督评价局和中国证监会会计司召开监管约谈会，对首次承接上市公司年报审计业务的5家会计所进行集体监管约谈。据悉，截至今年1月，备案从事证券服务业务的会计所113家，58家为上市公司2023年年报出具了审计报告。2024年部分事务所被行政处罚，严重的被暂停业务资格，上市公司变更审计机构增多，为事务所参与上市公司年报审计业务带来了机遇，也带来了新的风险和挑战。约谈要求首次承接上市公司年报审计业务的事务所要树立风险意识，充分考虑上市公司业务复杂程度和风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配，审慎承接。首次承接上市公司年报审计业务的会计所是监管关注的重点。财政部《会计师事务所监督检查办法》（财会〔2022〕23号）规定，对新备案会计所，自其首次承接上市公司审计业务起，原则上前三年内每年检查一次。约谈强调，首次承接上市公司年报审计业务的会计所要严格按照执业准则规则要求执行业务，严格遵守职业道德要求，持续完善质量管理体系，完善内部风险防控机制，保障审计资源投入，保持职业怀疑，做实审计程序，做好项目质量复核，如实出具审计意见，切实履行事务所执业监督职责。据悉，今年中注协将持续做好上市公司年报审计监管工作，年报审计期间，密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。（券商中国）
中注协证券服务业务审计质量
券商中国04-03 14:02
创新高！年报季，逾千家上市公司换会计师事务所！A股审计市场大洗牌

4月1日，中航沈飞发布2024年年报，其审计机构一栏悄然“换将”，大信会计师事务所取代已合作多年的大华会计师事务所（简称“大华所”）。这一变动背后，是审计市场正经历的大规模洗牌。据证券时报记者统计，到目前为止，A股已有超过1100家上市公司宣布更换2024年年报审计机构，创历史新高，其中一半以上涉及被监管处罚的会计师事务所。大华所流失超过300家客户，普华永道、亚太、苏亚金诚、中准等会计事务所客户流失率均过七成。与此同时，容诚、立信等本土所逆势新增签约项目过百家，不少中小所也趁机分到一杯羹。中国审计市场的竞争版图正在重构。换所数量创新高去年，上市公司“换所潮”席卷资本市场。据同花顺数据统计，到目前为止，已有1128家上市公司在日常公告中宣布更换2024年年报审计机构，比前几年增加了一倍以上。相比之下，上市公司在聘任2020—2023年年报审计机构的过程中，换所量基本稳定在四五百家左右（图1）。 2024年年报审计换所量创新高，主要受两个关键因素主导：一是部分会计师事务所因违规行为被暂停业务资格。事务所被罚后，原上市公司客户纷纷远离问题所，寻求新的合作对象。其中，以大华所最为突出，这家原从上市公司处收取超5亿元年报审计费的机构，2024年因卷入金通灵财务造假案遭暂停业务、千万元罚单后，其服务的中航系、华发股份、TCL科技等332家上市公司紧急更换审计机构。近日，东方集团财务造假案重燃风波，大华所再次被推到了风口浪尖，不少业内人士预计大华所将面临更为严厉的处罚。其他受到“资格罚”的事务所形势同样严峻，普华永道因恒大地产审计失职被罚后，80家上市公司客户另觅新所；亚太所在被暂停12个月业务后，上市公司客户几乎全部流失。总体来看，大华、天职、普华永道、亚太、苏亚金诚、中准6家会计师事务所在2024年年报审计业务上，遭到603家上市公司解聘，整体客户流失率达到近70%（表1）。（单位：家）二是选聘会计师事务所规则变化。 2023年5月，财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，要求国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年‌。该规定发布后，原有的局面被打破。据证券时报记者统计，在排除“资格罚”因素外，2024年有358家国企性质的上市公司宣布换所。中注协发布的上市公司2024年度财务报表审计机构变更情况，充分证实了这一点。其中，42%的上市公司表示是出自“业务发展及审计需要”，24%称“按照规定需要轮换”，19%为“连续多年提供审计服务”。此外，换所原因还包括原审计团队变更会计师事务所、审计时间或资源冲突、审计费用分歧等。市场版图再分配多因素影响下，行业洗牌效应显现，不少会计师事务所顺势扩张。在一众会计师事务所里，容诚所的业务增长态势最为突出，2024年新承接了126家上市公司的年报审计业务，业务量增速高达30%。立信所新增的上市公司客户量同样过百家。值得一提的是，北京大华国际在更名为北京德皓国际后，异军突起，接收了原大华所的大量资源，上市公司客户量实现了一倍以上的增长。从当前的审计市场格局来看，呈现三大特点：一是近半大所陨落乃至消失。在中注协公布的2014年会计师事务所综合评价前百家信息中，普华永道、德勤、安永、毕马威占据审计前6强的4席，而当下普华永道跌落神坛，德勤的地位也不复往昔。彼时位列第三名的瑞华，在财务造假案后，如今已几乎从审计市场消失。10年时间，曾经的前十强中，仅有立信、天健、信永中和仍在（表2）。二是中小所迎来发展机会。据统计，近10年，国内上市公司客户数量位居前十的事务所，其市场占有率始终保持在67%至70%左右。与此同时，获聘上市公司年报审计业务的事务所数量呈现出显著的增长趋势，从2014年的47家增至2024年的68家。这一增量变化表明，尽管头部事务所在市场份额上占据一定优势，但市场格局并未呈现出高度集中的态势。在剧烈的市场变动中，越来越多的中小事务所找到了自己的发展空间。例如，大华所去年被罚后丢失300多家客户，这些客户资源被27家同行瓜分，其中相当一部分被平日里知名度不高的小所收入囊中。三是会计师事务所主动请辞数量增多。在2019年之前，几乎全部是上市公司解聘事务所，至2020年，事务所开始选择主动辞聘。据同花顺信息，2024年报遭到事务所主动辞聘的上市公司为11家。未公示的数量或更多。“2024年诸多事务所被暂停执业，对我们是一次机会，更是一种警示。2024年度我们所新承接了大量上市公司业务，但也主动辞退了数十家上市公司。”某从事证券服务业务的会计师事务所合伙人告诉记者，“我们所每年都会对上市公司客户进行高风险排查，对排查出的高风险项目分三类管理，第一类主动退出，第二类由总所特别管控，第三类由外派所长特别管控。” 能否改善审计生态上市公司“换所潮”涌动，令人瞩目。在严监管的背景下，这究竟是因原有会计师事务所无法满足要求而做出的无奈之举，还是企业为了寻求更高标准的合规保障，主动进行的战略调整？大量上市公司更换审计事务所的行为是否真的能够有效提升审计质量，确保财务信息真实可靠，为投资者提供更有价值的决策依据呢？在知名财税审专家刘志耕看来，上市公司换所更多的是一种被动选择，无非是满足合规要求、风险规避、业务发展与战略调整等需要，很少有上市公司为提升审计服务质量而换所。他说：“大部分公司仅需要一份标准无保留意见的审计报告，认真审计反而可能不那么受欢迎。一是因为审计时间过长会影响公司的正常工作；二是担心过分认真会查出公司问题而惹麻烦。” “一般而言，事务所由股东会聘任，审管理层。然而现实中，事务所的去留大部分情况下是管理层和实控人决定的，很大程度上会规避自己聘任机构审自己的底层逻辑。这就难以保证事务所的质量。会计师为了业务持续不可避免地妥协。”某上市公司财务总监说。 “监管一定是需要的，特别对明显过失、协助企业造假的审计人员一定要从重处罚。但近阶段许多属于免责式的监管，凡检查基本会给警示函。说实话，只要检查，几乎都被处罚，对执业人员的职业生涯会产生致命打击。所以在目前这种监管措施下，执业人员人人自危。当优秀人才不断外流，审计质量一定会下降。”某会计师事务所合伙人说。他表示，上市公司造假有时有供应商、客户、金融机构的配合。目前处罚的重点主要集中在造假主体及审计机构，建议对造假链条上的上下游企业、金融机构及相关方加大处罚、加大宣传，营造诚实守信的商业氛围。在不少业内人士眼中，提升审计质量、促进行业健康发展，吸纳优秀人才是关键。该会计师事务所合伙人感叹，从业已近30年，感觉近几年，审计职业认可度降低，事务所的人员流动性越来越大，对优秀人才的吸引力越来越弱。当一个行业没有优秀人才加入时，审计质量只会越来越低，资本市场的这个大门就很难守住。在优化人员结构方面，经济学者、资深总审计师宋文阁建议从以下方面着手：“一是注册会计师资格管理可采取能级认定管理方式。财务专业本科或硕士毕业并考完注会三门可以进入一级，但是一级不能签字出具审计报告；考完六门后进入二级，可以对集团子公司或规模较小公司签字；拥有10年审计经验并经有关部门认定后，可确定为第三级，才能对市值规模较大上市公司签字。二是培养既懂技术又懂财务的复合型人才。三是积极运用新技术、新工具、新组织等，引入新的审计模式、审计范式和审计理论。” 他特别提到了马斯克团队的审计过程：“像马斯克找了几个年轻人，没有经过专门的审计训练，用AI就能找到资金轨迹以及资金使用的不规范、不合理，这种颠覆式创新有很多东西值得学习。”在他看来，中国会计师事务所的未来取决于能否在合规底线、技术创新与生态重构间找到平衡。上市公司审计机构的大规模更换，虽带来了市场格局的变化，但是否能改善审计生态，仍有待观察。若审计意见的公信力更多维系于事务所轮替，而非执业质量的实质提升，或许需要重新审视：审计的权威性，究竟源自牌照背书下的程序合规，还是根植于专业敬畏形成的风险穿透力？
上市公司会计师事务所审计市场
证券时报·e公司胡敏文04-02 14:16
年报季逾千家上市公司换所A股审计市场大洗牌

资料来源：同花顺胡敏文/制表证券时报记者胡敏文4月1日，中航沈飞发布2024年年报，其审计机构一栏悄然“换将”，大信会计师事务所取代已合作多年的大华会计师事务所。这一变动背后，是审计市场正经历的大规模洗牌。据证券时报记者统计，到目前为止，A股已有超过1100家上市公司宣布更换2024年年报审计机构，创历史新高，其中一半以上涉及被监管处罚的会计师事务所。大华所流失超过300家客户，普华永道、亚太、苏亚金诚、中准等事务所客户流失率均过七成。与此同时，容诚、立信等本土所逆势新增签约项目过百家，不少中小所也趁机分到一杯羹。中国审计市场的竞争版图正在重构。换所数量创新高去年，上市公司“换所潮”席卷资本市场。据同花顺数据统计，到目前为止，已有1128家上市公司在日常公告中宣布更换2024年年报审计机构，比前几年增加了一倍以上。相比之下，上市公司在聘任2020—2023年年报审计机构的过程中，换所量基本稳定在四五百家左右（图1）。2024年年报审计换所量创新高，主要受两个关键因素主导：一是部分会计师事务所因违规行为被暂停业务资格。事务所被罚后，原上市公司客户纷纷远离问题所，寻求新的合作对象。其中，以大华所最为突出，这家原从上市公司处收取超5亿元年报审计费的机构，2024年因卷入金通灵财务造假案遭暂停业务、千万元罚单后，其服务的中航系、华发股份、TCL科技等332家上市公司紧急更换审计机构。近日，东方集团财务造假案重燃风波，大华所再次被推到了风口浪尖，不少业内人士预计大华所将面临更为严厉的处罚。其他受到“资格罚”的事务所形势同样严峻，普华永道因恒大地产审计失职被罚后，80家上市公司客户另觅新所；亚太所在被暂停12个月业务后，上市公司客户几乎全部流失。总体来看，大华、天职、普华永道、亚太、苏亚金诚、中准6家事务所在2024年年报审计业务上，遭到603家上市公司解聘，整体客户流失率达到近70%（表1）。二是选聘会计师事务所规则变化。2023年5月，财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，要求国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年‌。该规定发布后，原有的局面被打破。据证券时报记者统计，在排除“资格罚”因素外，2024年有358家国企性质的上市公司宣布换所。中注协发布的上市公司2024年度财务报表审计机构变更情况，充分证实了这一点。其中，42%的上市公司表示是出自“业务发展及审计需要”，24%称“按照规定需要轮换”，19%为“连续多年提供审计服务”。此外，换所原因还包括原审计团队变更会计师事务所、审计时间或资源冲突、审计费用分歧等。市场版图再分配多因素影响下，行业洗牌效应显现，不少会计师事务所顺势扩张。在一众会计师事务所里，容诚所的业务增长态势最为突出，2024年新承接了126家上市公司的年报审计业务，业务量增速高达30%。立信所新增的上市公司客户量同样过百家。值得一提的是，北京大华国际在更名为北京德皓国际后，异军突起，接收了原大华所的大量资源，上市公司客户量实现了一倍以上的增长。从当前的审计市场格局来看，呈现三大特点：一是近半大所陨落乃至消失。在中注协公布的2014年会计师事务所综合评价前百家信息中，普华永道、德勤、安永、毕马威占据审计前6强的4席，而当下普华永道跌落神坛，德勤的地位也不复往昔。彼时位列第三名的瑞华，在财务造假案后，如今已几乎从审计市场消失。10年时间，曾经的前十强中，仅有立信、天健、信永中和仍在（表2）。二是中小所迎来发展机会。据统计，近10年，国内上市公司客户数量位居前十的事务所，其市场占有率始终保持在67%至70%左右。与此同时，获聘上市公司年报审计业务的事务所数量呈现出显著的增长趋势，从2014年的47家增至2024年的68家。这一增量变化表明，尽管头部事务所在市场份额上占据一定优势，但市场格局并未呈现出高度集中的态势。在剧烈的市场变动中，越来越多的中小事务所找到了自己的发展空间。例如，大华所去年被罚后丢失三百多家客户，这些客户资源被27家同行瓜分，其中相当一部分被平日里知名度不高的小所收入囊中。三是会计师事务所主动请辞数量增多。在2019年之前，几乎全部是上市公司解聘事务所，至2020年，事务所开始选择主动辞聘。据同花顺信息，2024年报遭到事务所主动辞聘的上市公司为11家。未公示的数量或更多。“2024年诸多事务所被暂停执业，对我们是一次机会，更是一种警示。2024年度我们所新承接了大量上市公司业务，但也主动辞退了数十家上市公司。”某从事证券服务业务的会计师事务所合伙人告诉记者，“我们所每年都会对上市公司客户进行高风险排查，对排查出的高风险项目分三类管理，第一类主动退出，第二类由总所特别管控，第三类由外派所长特别管控。”能否改善审计生态上市公司“换所潮”涌动，令人瞩目。在严监管的背景下，这究竟是因原有会计师事务所无法满足要求而做出的无奈之举，还是企业为了寻求更高标准的合规保障，主动进行的战略调整？大量上市公司更换审计事务所的行为是否真的能够有效提升审计质量，确保财务信息真实可靠，为投资者提供更有价值的决策依据呢？在知名财税审专家刘志耕看来，上市公司换所更多的是一种被动选择，无非是满足合规要求、风险规避、业务发展与战略调整等需要，很少有上市公司为提升审计服务质量而换所。他说：“大部分公司仅需要一份标准无保留意见的审计报告，认真审计反而可能不那么受欢迎。一是因为审计时间过长会影响公司的正常工作；二是担心过分认真会查出公司问题而惹麻烦。”“一般而言，事务所由股东会聘任，审管理层。然而现实中，事务所的去留大部分情况下是管理层和实控人决定的，很大程度上会规避自己聘任机构审自己的底层逻辑。这就难以保证事务所的质量。会计师为了业务持续不可避免地妥协。”某上市公司财务总监说。“监管一定是需要的，特别对明显过失、协助企业造假的审计人员一定要从重处罚。但近阶段许多属于免责式的监管，凡检查基本会给警示函。说实话，只要检查，几乎都被处罚，对执业人员的职业生涯会产生致命打击。所以在目前这种监管措施下，执业人员人人自危。当优秀人才不断外流，审计质量一定会下降。”某会计师事务所合伙人说。他表示，上市公司造假有时有供应商、客户、金融机构的配合。目前处罚的重点主要集中在造假主体及审计机构，建议对造假链条上的上下游企业、金融机构及相关方加大处罚、加大宣传，营造诚实守信的商业氛围。在不少业内人士眼中，提升审计质量、促进行业健康发展，吸纳优秀人才是关键。该会计师事务所合伙人感叹，从业已近30年，感觉近几年，审计职业认可度降低，事务所的人员流动性越来越大，对优秀人才的吸引力越来越弱。当一个行业没有优秀人才加入时，审计质量只会越来越低，资本市场的这个大门就很难守住。在优化人员结构方面，经济学者、资深总审计师宋文阁建议从以下方面着手：“一是注册会计师资格管理可采取能级认定管理方式。财务专业本科或硕士毕业并考完注会三门可以进入一级，但是一级不能签字出具审计报告；考完六门后进入二级，可以对集团子公司或规模较小公司签字；拥有10年审计经验并经有关部门认定后，可确定为第三级，才能对市值规模较大上市公司签字。二是培养既懂技术又懂财务的复合型人才。三是积极运用新技术、新工具、新组织等，引入新的审计模式、审计范式和审计理论。”他特别提到了马斯克团队的审计过程：“像马斯克找了几个年轻人，没有经过专门的审计训练，用AI就能找到资金轨迹以及资金使用的不规范、不合理，这种颠覆式创新有很多东西值得学习。”在他看来，中国会计师事务所的未来取决于能否在合规底线、技术创新与生态重构间找到平衡。上市公司审计机构的大规模更换，虽带来了市场格局的变化，但是否能改善审计生态，仍有待观察。若审计意见的公信力更多维系于事务所轮替，而非执业质量的实质提升，或许需要重新审视：审计的权威性，究竟源自牌照背书下的程序合规，还是根植于专业敬畏形成的风险穿透力？（证券时报）
上市公司年报审计会计师事务所
证券时报04-02 08:07
中注协提示新承接上市公司客户较多事务所严守风险底线确保审计质量

人民财讯4月1日电，中国注册会计师协会发文称，2022年以来，多家备案从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称“事务所”）被相关监管部门给予暂停经营业务或证券业务的行政处罚，上市公司变更审计机构的数量较以往年度大幅增加。部分事务所新承接的上市公司客户较多，个别事务所新承接的上市公司客户数量超过原有客户数量的20%，业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。中注协提示相关事务所要依据自身专业胜任能力承接业务，强化一体化管理，完善质量管理体系，严守风险底线，确保审计质量。
中国注册会计师协会上市公司会计师事务所
人民财讯朱雨蒙04-01 16:29
证监会最新公布！办理案件739件，罚没超153亿元

3月21日，证监会公布了2024年法治政府建设情况。2024年证监会办理各类案件739件，作出行政处罚决定592项；罚没款金额153.42亿元，为2023年的2.4倍；处罚责任主体1327人（家）次，同比增长24%；市场禁入118人，同比增长14.56%。强化对涉嫌犯罪案件的打击力度，2024年证监会共向公安机关移送案件和通报线索178件。证监会表示，2025年，证监会将坚持服务实体经济，支持新质生产力发展。持续完善资本市场基础制度体系，推动股票发行注册制走深走实，夯实市场稳定发展的制度基础，牢牢守住不发生系统性风险的底线。全面落实依法从严打击证券违法活动的工作要求，坚持监管执法“长牙带刺”、有棱有角，“零容忍”打击证券期货违法犯罪活动。坚持保护投资者的鲜明导向，把投资者保护贯穿于资本市场制度建设和监管执法的全流程各方面，不断健全投资者保护的制度机制。持续积极营造崇法守信的市场生态，推动资本市场高质量发展迈上新台阶。深入推进“1+N”政策体系建设在资本市场改革举措方面，证监会表示，2024年建立完善“1+N”政策体系。以新“国九条”为基础，出台《关于加强证券公司和公募基金监管加快推进建设一流投资银行和投资机构的意见（试行）》《关于严把发行上市准入关从源头提高上市公司质量的意见（试行）》等配套文件。股票发行注册制全链条各环节的制度依据更加严密，依法治市向纵深推进。同时，加强资本市场基础性法律制度建设。推动行政法规《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》发布实施，推动《证券公司监督管理条例》《上市公司监督管理条例》等行政法规的制定修订，配合推进《金融稳定法》等法律的制定修订工作。进一步提升立法工作的科学性。贯彻落实新《公司法》，系统梳理证券期货制度规则，将集中“打包”修改废止的配套制度规则向社会公开征求意见。完善证券期货基础制度，制定修订《上市公司股东减持股份管理暂行办法》1项部门规章和《首发企业现场检查规定》《首次公开发行股票并上市辅导监管规定》《科创属性评价指引（试行）》等13项规范性文件。在服务支持经济高质量发展方面，证监会从三方面强化资本市场功能发挥。一是提升资本市场服务经济高质量发展能力。抓住更好服务科技创新和新质生产力发展这一核心任务，制定《资本市场服务科技企业高水平发展的十六项措施》《关于深化科创板改革服务科技创新和新质生产力发展的八条措施》。发布《关于深化上市公司并购重组市场改革的意见》，进一步优化并购重组监管制度。二是依法高效履行行政许可职责。2024年共接收各类行政许可申请2609件（其中注册申请607件）。发出补正、受理、反馈、中止审查（注册）、恢复审查（注册）、注册阶段问询函及补充审核等文件共计2439件；送达行政许可核准（注册）决定1359件、终止审查（注册）决定41件。三是持续优化政务服务水平。全面实行行政许可事项清单管理。动态更新行政许可事项实施规范和办事指南，为申请人申请行政许可提供清晰指引。贯彻落实市场准入负面清单制度，严格规范审批行为，优化审批流程，提高审批效率。监管执法“长牙带刺”证监会指出，2024年建立健全财务造假综合惩防机制。与相关部委联合制定并推动国务院办公厅转发《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，着力完善监管协同机制，积极推动构建行政执法、民事追责、刑事打击“三位一体”的立体化追责体系。深化行政刑事衔接配合，会同最高人民法院、最高人民检察院、公安部发布《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》。推动特别代表人诉讼常态化开展，运用支持诉讼、代位诉讼等民事司法程序，督促财务造假行为人赔偿投资者损失。同时，持续强化重大案件执法力度。2024年办理各类案件739件，作出行政处罚决定592项；罚没款金额153.42亿元，为2023年的2.4倍；处罚责任主体1327人（家）次，同比增长24%；市场禁入118人，同比增长14.56%。强化对涉嫌犯罪案件的打击力度，2024年共向公安机关移送案件和通报线索178件。依法处罚恒大地产、华道生物等欺诈发行案件，极大震慑发行注册环节违法违规。严肃惩处锦州港、紫鑫药业等恶性财务造假案件，有力整肃净化市场环境。与财政部协同，严肃查处恒大地产审计机构普华永道中天会计师事务所；依法从严从重处罚天职国际会计师事务所、中准会计师事务所等中介服务机构。依法严惩宜华集团等债券市场违法主体。在日常监管方面，证监会表示，依法严把发行上市“准入关”，加大对企业上市前重点问题审核力度。加强中介机构监管，压实中介机构“看门人”责任，推动制定《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，联合财政部出台《资产评估机构从事证券服务业务备案办法（征求意见稿）》，依法持续开展现场检查和自律监管，督促各类中介机构履职尽责，维护良好行业生态。防范化解资本市场风险证监会表示，2024年推动出台《关于加强监管防范风险促进期货市场高质量发展的意见》，围绕期货市场防范风险、加强监管、促进高质量发展部署相关重点举措。就推动提高上市公司质量，证监会印发《关于加强上市公司监管的意见（试行）》，推动提升上市公司质量和投资价值。进一步规范对大股东减持行为的监管，出台《上市公司股东减持股份管理暂行办法》并修订配套规则，堵住离婚式减持、转融通式减持、融券卖出式减持等各类“绕道”减持漏洞。依法加强对现金分红的约束和引导，健全上市公司信息披露制度。就强化市场风险防范处置，证监会通过大数据排查挖掘等手段，提升隐藏关联关系发现能力。严查违法违规交易线索，对违法违规交易保持高压态势。加大程序化交易监管力度，从严惩处程序化交易异常行为，持续规范市场交易秩序。全面加强非法证券期货活动的监测和打击力度，有力有序有效推进风险防范化解。制定发布《关于严格执行退市制度的意见》，进一步深化退市制度改革，推动实现进退有序、及时出清的格局。证监会还表示，推进资本市场诚信约束和激励机制，丰富诚信数据库主体信息和诚信信息数据规模，共收录主体信息117.6万条、证券期货系统诚信信息18.2万条。持续做好证券期货市场诚信信息公示查询工作，诚信报告查询累计9.6万次，2024年向全国公共信用信息平台推送资本市场违法失信信息7454条。另外，强化权力运行监督制约，促进监管权力规范透明运行。2024年办理行政复议案件659件、行政应诉案件563件。积极开展政策宣传解读，围绕新“国九条”和资本市场“1+N”政策体系、投资者保护相关制度规则等持续深入开展宣传解读。及时就市场各方关注的热点问题解疑释惑，全年发布答记者问17次。2024年官网“证监会要闻”栏目发布信息187条，“证监会发布”微信公众号、微博账号各发布信息488条。在保障投资者合法权益方面，证监会指导中证中小投资者服务中心提起普通代表人诉讼15件、股东代位诉讼5件，开展支持诉讼15件。推动金通灵、美尚生态特别代表人诉讼案件正式进入司法程序。充分发挥当事人承诺制度在救济投资者、化解市场矛盾纠纷等方面的作用。中证中小投资者服务中心开展500场年度股东会专项行权，促进上市公司股东会质量显著提升。成功实施全国首例公开提名独立董事个案，推动上市公司独立董事选任制度改革落实落地。指导38家调解组织持续发挥调解机制作用，2024年累计调解成功案件8000余件，为投资者挽回损失超过6.5亿元。集中发布10项与投资者保护密切相关的制度规则，12起投资者保护执法案件，10个典型案例以及12个广受投资者欢迎的投教产品。开展“了解我的上市公司”系列活动，带领投资者走进上市公司43家。（券商中国）
证监会证券绿景退
券商中国03-21 21:41
证监会最新发布！

3月21日，证监会公布了2024年法治政府建设情况。2024年证监会办理各类案件739件，作出行政处罚决定592项；罚没款金额153.42亿元，为2023年的2.4倍；处罚责任主体1327人（家）次，同比增长24%；市场禁入118人，同比增长14.56%。强化对涉嫌犯罪案件的打击力度，2024年共向公安机关移送案件和通报线索178件。证监会表示，2025年，证监会将坚持服务实体经济，支持新质生产力发展。持续完善资本市场基础制度体系，推动股票发行注册制走深走实，夯实市场稳定发展的制度基础，牢牢守住不发生系统性风险的底线。全面落实依法从严打击证券违法活动的工作要求，坚持监管执法“长牙带刺”、有棱有角，“零容忍”打击证券期货违法犯罪活动。坚持保护投资者的鲜明导向，把投资者保护贯穿于资本市场制度建设和监管执法的全流程各方面，不断健全投资者保护的制度机制。持续积极营造崇法守信的市场生态，推动资本市场高质量发展迈上新台阶。深入推进“1+N”政策体系建设在资本市场改革举措方面，证监会表示，2024年建立完善“1+N”政策体系。以新“国九条”为基础，出台《关于加强证券公司和公募基金监管加快推进建设一流投资银行和投资机构的意见（试行）》《关于严把发行上市准入关从源头提高上市公司质量的意见（试行）》等配套文件。股票发行注册制全链条各环节的制度依据更加严密，依法治市向纵深推进。同时，加强资本市场基础性法律制度建设。推动行政法规《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》发布实施，推动《证券公司监督管理条例》《上市公司监督管理条例》等行政法规的制定修订，配合推进《金融稳定法》等法律的制定修订工作。进一步提升立法工作的科学性。贯彻落实新《公司法》，系统梳理证券期货制度规则，将集中“打包”修改废止的配套制度规则向社会公开征求意见。完善证券期货基础制度，制定修订《上市公司股东减持股份管理暂行办法》1项部门规章和《首发企业现场检查规定》《首次公开发行股票并上市辅导监管规定》《科创属性评价指引（试行）》等13项规范性文件。在服务支持经济高质量发展方面，证监会从三方面强化资本市场功能发挥。一是提升资本市场服务经济高质量发展能力。抓住更好服务科技创新和新质生产力发展这一核心任务，制定《资本市场服务科技企业高水平发展的十六项措施》《关于深化科创板改革服务科技创新和新质生产力发展的八条措施》。发布《关于深化上市公司并购重组市场改革的意见》，进一步优化并购重组监管制度。二是依法高效履行行政许可职责。2024年共接收各类行政许可申请2609件（其中注册申请607件）。发出补正、受理、反馈、中止审查（注册）、恢复审查（注册）、注册阶段问询函及补充审核等文件共计2439件；送达行政许可核准（注册）决定1359件、终止审查（注册）决定41件。三是持续优化政务服务水平。全面实行行政许可事项清单管理。动态更新行政许可事项实施规范和办事指南，为申请人申请行政许可提供清晰指引。贯彻落实市场准入负面清单制度，严格规范审批行为，优化审批流程，提高审批效率。监管执法“长牙带刺”证监会指出，2024年建立健全财务造假综合惩防机制。与相关部委联合制定并推动国务院办公厅转发《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》，着力完善监管协同机制，积极推动构建行政执法、民事追责、刑事打击“三位一体”的立体化追责体系。深化行政刑事衔接配合，会同最高人民法院、最高人民检察院、公安部发布《关于办理证券期货违法犯罪案件工作若干问题的意见》。推动特别代表人诉讼常态化开展，运用支持诉讼、代位诉讼等民事司法程序，督促财务造假行为人赔偿投资者损失。同时，持续强化重大案件执法力度。2024年办理各类案件739件，作出行政处罚决定592项；罚没款金额153.42亿元，为2023年的2.4倍；处罚责任主体1327人（家）次，同比增长24%；市场禁入118人，同比增长14.56%。强化对涉嫌犯罪案件的打击力度，2024年共向公安机关移送案件和通报线索178件。依法处罚恒大地产、华道生物等欺诈发行案件，极大震慑发行注册环节违法违规。严肃惩处锦州港、紫鑫药业等恶性财务造假案件，有力整肃净化市场环境。与财政部协同，严肃查处恒大地产审计机构普华永道中天会计师事务所；依法从严从重处罚天职国际会计师事务所、中准会计师事务所等中介服务机构。依法严惩宜华集团等债券市场违法主体。在日常监管方面，证监会表示，依法严把发行上市“准入关”，加大对企业上市前重点问题审核力度。加强中介机构监管，压实中介机构“看门人”责任，推动制定《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，联合财政部出台《资产评估机构从事证券服务业务备案办法》，依法持续开展现场检查和自律监管，督促各类中介机构履职尽责，维护良好行业生态。防范化解资本市场风险证监会表示，2024年推动出台《关于加强监管防范风险促进期货市场高质量发展的意见》，围绕期货市场防范风险、加强监管、促进高质量发展部署相关重点举措。就推动提高上市公司质量，证监会印发《关于加强上市公司监管的意见（试行）》，推动提升上市公司质量和投资价值。进一步规范对大股东减持行为的监管，出台《上市公司股东减持股份管理暂行办法》并修订配套规则，堵住离婚式减持、转融通式减持、融券卖出式减持等各类“绕道”减持漏洞。依法加强对现金分红的约束和引导，健全上市公司信息披露制度。就强化市场风险防范处置，证监会通过大数据排查挖掘等手段，提升隐藏关联关系发现能力。严查违法违规交易线索，对违法违规交易保持高压态势。加大程序化交易监管力度，从严惩处程序化交易异常行为，持续规范市场交易秩序。全面加强非法证券期货活动的监测和打击力度，有力有序有效推进风险防范化解。制定发布《关于严格执行退市制度的意见》，进一步深化退市制度改革，推动实现进退有序、及时出清的格局。证监会还表示，推进资本市场诚信约束和激励机制，丰富诚信数据库主体信息和诚信信息数据规模，共收录主体信息117.6万条、证券期货系统诚信信息18.2万条。持续做好证券期货市场诚信信息公示查询工作，诚信报告查询累计9.6万次，2024年向全国公共信用信息平台推送资本市场违法失信信息7454条。另外，强化权力运行监督制约，促进监管权力规范透明运行。2024年办理行政复议案件659件、行政应诉案件563件。积极开展政策宣传解读，围绕新“国九条”和资本市场“1+N”政策体系、投资者保护相关制度规则等持续深入开展宣传解读。及时就市场各方关注的热点问题解疑释惑，全年发布答记者问17次。2024年官网“证监会要闻”栏目发布信息187条，“证监会发布”微信公众号、微博账号各发布信息488条。在保障投资者合法权益方面，证监会指导中证中小投资者服务中心提起普通代表人诉讼15件、股东代位诉讼5件，开展支持诉讼15件。推动金通灵、美尚生态特别代表人诉讼案件正式进入司法程序。充分发挥当事人承诺制度在救济投资者、化解市场矛盾纠纷等方面的作用。中证中小投资者服务中心开展500场年度股东会专项行权，促进上市公司股东会质量显著提升。成功实施全国首例公开提名独立董事个案，推动上市公司独立董事选任制度改革落实落地。指导38家调解组织持续发挥调解机制作用，2024年累计调解成功案件8000余件，为投资者挽回损失超过6.5亿元。集中发布10项与投资者保护密切相关的制度规则，12起投资者保护执法案件，10个典型案例以及12个广受投资者欢迎的投教产品。开展“了解我的上市公司”系列活动，带领投资者走进上市公司43家。（证券时报）
证监会证券绿景退
证券时报03-21 19:28
深圳证监局执法长牙带刺，2024年度共罚没1.52亿元

3月21日，深圳证监局发布了2024年度稽查执法工作综述。数据显示，期内案件承办、办结及查实数量，线索发现及成案数均为近年来新高。同时，深圳证监局共下发行政处罚决定29份、涉案人数71名、罚没款达1.52亿元，均创历史新高。“我们既抓早、抓小、抓苗头，更打大、打恶、打重点。”深圳证监局表示。重击财务造假欺诈发行2024年，深圳证监局秉持“长牙带刺”的态度，持续加强对财务造假及欺诈发行的打击力度。期内共承办上市公司信息披露违法违规案件21件，其中涉及财务造假相关案件14件，占信息披露类案件总数的66.67%。其中便包括查办了北交所欺诈发行第一案，查实某北交所申报公司通过虚构业务方式虚增收入、最高年份虚增收入高达75%等违法事实，阻断发行上市“带病闯关”行为。同时对市场舆情关注和投资者反映强烈的重点案件快查快办，2个工作日内便完成了对某上市公司涉嫌伪造函证事件的核查及立案。此外，针对某“累犯惯犯”上市公司信息披露违法事项，深圳证监局也在短短两个月内完成了所有调查，涉案公司业已退市摘牌。另有某上市公司子公司高管，为掩盖业绩对赌期财务造假行为，销毁、掩埋、删除财务资料，提供虚假材料，指使员工和客户拒绝配合调查。深圳证监局对此“零容忍”鲜明亮剑，首次对拒绝阻碍监督执法行为作出行政处罚，蓄意阻碍监管执法的李某初等3名涉案人员每人被顶格罚款100万元。据介绍，深圳证监局承办案件涉上市公司欺诈发行、财务造假、资金占用等信息披露问题已连续2年超过案件总数量一半以上，本年度对该类案件行政处罚罚没总金额近亿元，其中对上市公司董监高等“关键少数”处罚总金额超六千万元，对于配合造假第三方机构及个人处罚总金额超一千万元。严惩相关机构失职违法2024年以来，深圳证监局还对当年承办的14件财务造假案涉及的34家次中介机构开展核查，对5家次中介机构违法行为启动调查；全年向上市及公众公司就财务规范相关问题作出32单行政监管措施，向涉及未勤勉尽责的7家中介机构及18名从业人员共计作出10单行政监管措施，其中涉会计师事务所5单，涉保荐机构5单。例如，某会计师事务所为掩盖其未能发现上市公司系统性财务造假，组织近30人对审计底稿进行篡改、删减、编造，最终被罚没2700万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。“突出抓早抓小、靠前盯防，对财务规范风险苗头进行及时纠偏，净化市场生态，惩治第三方配合造假和中介机构未勤勉尽责行为。”深圳证监局强调。与此同时，深圳证监局2024年还查处证券从业人员违规交易类案件10件，同比增长20%，利用未公开信息交易类案件1件，私募机构违法违规类案件4件。有私募基金投资总监在其实际管理的“私仓”从事趋同交易违法行为，被处以650余万元罚没款。据介绍，深圳证监局持续整治私募机构违法违规乱象，2024年共计对37家私募机构及37名责任人采取行政监管措施，向公安部门通报9家私募机构涉刑线索。查实辖区首单私募机构提供虚假材料案——某私募机构向监管部门提交虚假材料、自行篡改银行流水并企图隐瞒与关联机构的资金往来关系。切身保护投资者权益“保护中小股东权益”是证监部门执法的重要目标。深圳证监局突出“三位一体”强化责任追究的监管导向，加快落实因违法违规退市过程中的投资者保护制度机制，积极推动首单特别代表人诉讼案件、先行赔付案例在辖区落地。2024年，深圳证监局共向中小投资者服务中心提供2起特别代表人诉讼案件线索，并在某上市公司虚假陈述责任纠纷案中，探索“示范判决+专业调解+司法确认”的新模式。截至目前，已指导深圳证券期货业纠纷调解中心累计受理相关案件364宗，调解成功328宗并全部完成司法确认，帮助投资者挽回损失近3000万元。深圳证监局还在期内承办了7件异常交易类案件，包括4件内幕交易类案件，3件市场操纵类案件。期间部分调查对象为逃避责任不配合监管部门调查、反复篡改言辞陈述，最终拟对其罚没金额超亿元。另有人员试图利用上市公司董秘等高管职业“社交圈”，非法获取上市公司内幕信息交易牟利，同样难逃深圳证监局的严厉追责，涉嫌犯罪线索也移交公安机关处理。事实上，在刑事追责方面深圳证监局亦持续发力，坚持涉刑案件“应移尽移”。2024年调查并移送公安机关的证券期货违法犯罪案件数量为8件，同期有14件证券期货违法犯罪案件被予以刑事起诉，8件证券期货违法犯罪案件被判处刑罚。（券商中国）
深圳深圳证监局证监局
券商中国03-21 17:33
【深度】监管部门重拳打击财务造假，审计机构却在“装聋作哑”？

上市公司财务造假，人人喊打。然而，作为滋生造假的重要温床，内控失灵鲜少得到应有的审视与关注。2025年3月16日，东方集团因重大财务造假，被证监会开出千万罚单。在长达四年的时间里，东方集团通过连续人为增加业务环节或虚构业务链条等方式，长期开展农产品融资性贸易和空转循环贸易，累计虚增业务收入超过160亿元。而相应年份大华会计师事务所对其内部控制出具的都是无保留意见审计报告。据证券时报记者统计，在被证监会处罚的上市公司中，有高达八成的企业在被罚前五年时间里，审计机构未对其内部控制出具过非标意见。按理说，会计师事务所凭借专业能力和执业经验，应能敏锐地发现上市公司存在的问题，并通过出具非标准审计报告向市场传递风险信号。现实是，在监管部门揪出大量违规行为的情况下，非标意见却凤毛麟角。这种矛盾现象背后，原因究竟是什么？当前的审计机制和企业内部治理体系，存在着哪些不足尚待完善？这一系列问题，亟待深入探究。违规公司非标意见不足两成如果说财报审计像给公司拍一张“财务体检报告”，主要关注财务报表有没有造假或算错账，那么内控审计更像检查公司“身体机能是否健康”，聚焦于判断造成财报结果的过程合规与否上，不仅查财务，还查业务，审计范围更加全面。2010年财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。按照相关规定，只要内部控制存在一个重大缺陷，审计师应该对内部控制出具否定意见。财务造假、财务报告重述、被处罚、大股东大额资金占用、管理层欺诈等都是内部控制重大缺陷的迹象。而标准无保留意见代表会计师在审计过程中没有发现任何重大缺陷。从证监会行政执法的结果来看，部分上市公司重大会计差错乃至财务舞弊的行为已然确凿无疑。可在这些上市公司涉及违规的年份里，极少有审计报告能够捕捉并披露其内部控制方面存在的漏洞。例如，2024年10月，国中水务因信披违法被罚800万元，违规行为之一便是其2018—2020年被关联方占用资金合计发生额超过27亿元，而公司未按规定披露。这三年，国中水务内部控制审计均被出具标准无保留意见。类似的例子不在少数。证券时报记者统计，2022年以来，在遭证监会处罚的上市公司中，有1129家在持续或间断性发布了内部控制审计报告，其中895家在被罚前五年，内控审计报告从未被出具非标意见，占比近八成。随着违规行为受到越来越多的质疑，非标意见占比逐渐提升，尽管如此，在被罚前1年非标意见也仅仅占了审计报告总量的12%。不容忽视的是，明确企业存在内控重大缺陷的否定性审计意见极为少见，占比不到5%。可以看到，大量违规行为在审计环节中未被有效识别。众多违规行为审计未能有效识别在资本市场的众多焦点之中，财务真实性无疑是重中之重。对财务报告内部控制有效性获取合理保证，也是内部控制审计的工作重点。据证券时报记者统计，2022年以来因财务会计报告违规被证监会处罚的上市公司有257家，这些公司普遍涉及年报虚假记载或重大遗漏、未按规定披露重大关联交易、未按规定披露控股股东及其关联方非经营性资金占用、会计估计不合理等问题，且违规行为普遍发生在被罚前五年内。但是，从这些违规公司的内部控制审计结果来看，在被处罚前五年从未被审计机构出具非标意见的上市公司达到178家。而在财报审计中，这一数字达到了187家。也就是说，‌在连续五年的审计周期内，审计机构对一半以上因财报违规被罚的公司，得出了财务报告内部控制不存在重大缺陷的结论‌。除财报内部控制，非财务报告内部控制的有效性也是内部控制审计的范围。通常来讲，完善的内控体系是企业合规经营的前提。2022年以来，证监会处罚决定明确指出存在内部控制制度不完善的上市公司有146家，其中122家在被罚前五年的内控被审计判定有效。存在信披违规的上市公司，被判定内控有效的高达七成以上。其他各类违规行为也普遍未被审计识别、披露。退市公司同样如此。在目前已退市的上市公司中，有137家在2020年后进行过内部控制审计，退市前共被审计机构出具331份审计报告，其中160份为标准无保留意见。以国美通讯为例，证监会查实其2020年、2021年年报虚假记载以及欺诈发行违法行为，包括通过虚假贸易业务虚增2020年度营业收入5.78亿元、营业成本5.75亿元，占总营收、总营业成本的比例均超过六成，但是相应年度的内控审计报告均为标准无保留意见。部分审计报告即便出具了非标审计意见，也弱化了问题的严重性。以卓朗科技为例，该公司2019年至2022年年报分别虚增营业收入2.49亿元、4.89亿元、3.39亿元、6.56亿元，占营业收入的比例从21%增至72%。然而，除了2019年、2020年年报审计报告在强调事项段中指出公司因亏损导致经营存在重大不确定性外，没有任何与财务造假有关的认定，内部控制审计报告更是一直未披露任何重大缺陷。审计报告缘何与处罚相脱节不同类型的审计意见往往决定了投资者对公司不同的信任程度。缘何诸多上市公司因违规遭处罚的情形频出，但是对应的审计报告却多是肯定性意见？“会计师和监管部门在能力范围、工作重点等方面存在较大差异。一来，会计师是民间审计，不具有执法权，调查手段有限；而监管部门可以调用强大资源。二来，会计师发现问题后，通常是提请上市公司改正，如同意改正，则不会出具非标意见报告；监管部门发现问题即可处罚。三来，会计师在审计过程中面对的是上市公司的全部经营情况，是面；而监管部门一般是有针对性的检查，这些检查往往已爆雷或被举报，是点，针对性、目的性更强。”某从事证券服务业务的会计师事务所合伙人说。同时，他也坦言，会计师与上市公司存在明显的利益关系，只要上市公司不突破红线，内控审计一般不会出具非标报告。中央财经大学会计学院教授梁上坤在接受记者采访时表示，这固然受审计监督与监管执法之间“时间差”和“视角差”的影响，但审计师对年报审计的精力分配和重视程度在很大程度上可能超过内控审计，也是重要成因。财报违规可能直接导致投资者和利益相关者的重大损失，很容易引发法律诉讼和监管处罚。相比之下，内控审计的关注度相对较低，违规的直接经济后果不如财报违规明显，且监管处罚力度相对较轻。因此，审计机构在资源分配上可能会更倾向于关注财报审计，而对内部控制审计的投入相对不足。他认为，从国际范围来看，我国上市公司“不干净”内部控制审计意见占比偏低，对会计师事务所内部控制审计行为的规范及监管仍需加强。“长期以来，很多企业的内部控制流于形式，不能有效落地，只要企业没有被查出重大财务或内部治理等问题，没有捅出大篓子，这种局面就很难改变。这也在很大程度上导致长期以来对内控审计的形式主义、得过且过、皆大欢喜。”财税审计专家刘志耕也郑重强调。在接受记者采访时，多位业内人士都不约而同强调了低价竞争对审计质量的影响。“现在上市公司都公开招聘会计师，但每逢招标，审计费用基本下降10%—20%。”某会计师事务所合伙人说，“在审计收费不断下降的同时，事务所不得不压缩审计成本，招聘大量低级别审计人员、实习生参与审计，这些审计人员缺乏基本的职业判断。”尽管如此，但在业内人士看来，监管处罚频发并不等同于审计全面失效。审计不仅有助于发现潜在风险，还对企业行为产生了隐性约束。“从长远来看，审计的核心价值并非仅在于短期内的非标意见，而在于通过提供风险预警、规范内部管理和完善控制机制，帮助企业在复杂的市场环境中保持稳健运行。”梁上坤说。筑牢内控防线，重塑审计公信力按照原本的职能定位，审计意见本应清晰映照出上市公司财务状况与经营成果的真实面貌，然而，一些上市公司在收到看似“干净”的审计报告后，却因种种违规行为遭到严厉处罚。更有公司在事发前，被审计“大开绿灯”。这让审计的价值大打折扣，其权威性不断被质疑。“从很大程度上讲，审计是对被审计单位的财务状况、经营成果等信息的真实性、公允性和合法性以及对企业内部控制是否健全及有效的一种背书和证明。然而，不管是境内还是境外会计师事务所的审计，都存在一定程度不能遵守职业道德和审计准则的问题，而且有些问题还屡查屡犯、屡禁不止，甚至愈演愈烈。这使得审计原本所具有的意义正面临着被削弱的困境。”刘志耕说。如何打破这一困局，重塑审计行业的公信力，接受采访的专家也提出了见解。一是提高审计独立性。“审计独立性存在天然缺陷，部分小所还有一些团队依靠少数上市公司客户生存，当生存出现危机时，底线可能会放得越来越低，最后造假便成了房间里的大象，局外人都能看得见，会计师就是看不见。”一位会计师事务所资深审计师告诉记者。刘志耕建议，应‌强化监管独立性与透明度‌，采取改企业委托审计为独立第三方委托，‌切断利益关联‌，同时实施‌穿透式监管，利用大数据技术追踪审计流程，公开对关键节点的审计意见，接受市场监督等措施。二是审计手段应与时俱进，以应对不断涌现的新问题。“近十余年，科技水平日新月异，新技术、新模式、新业态层出不穷，AI突飞猛进，但审计方法依然停留在近二十年前。”某证券会计师事务所合伙人说，“审计准则的修订落后于行业实际面临的环境，希望财政部门能系统研究新的审计理论和方法，应对日益复杂的审计环境。会计师更需开阔自己的视野，提升审计技能，把握行业和宏观趋势。”刘志耕认为，应重构审计基本‌技术，进行技术赋能，如‌引入数据分析工具及‌构建持续监控系统，利用‌‌区块链技术保存证据存证，通过ERP系统、审计软件实现全量数据筛查，实时捕捉违规信号等。三是反内卷，破除低价竞争。“收费低、任务重，再加上近几年监管对会计师的处罚高压、高频，以及媒体对行业大量负面报道，职业认可度大幅下降，优秀人才流失严重。”某证券会计师事务所合伙人说，“有关部门需整顿市场收费秩序，加大对低价收费事务所的检查，保证审计质量，目前行业陷入了低价竞争、低质审计报告的恶性循环中。”内控审计本应成为企业治理的“免疫系统”，现实中却屡屡沦为失效的“橡皮图章”。这种失灵背后，是审计独立性被服务费裹挟的生存困境，更是“形式合规”文化对内控审计核心价值的消解。当前，亟需让审计回归本位，筑牢企业稳健运行与长远发展防线。记者观察：聚焦痛点多管齐下释放企业内控效能近年来，从獐子岛“扇贝游走”到恒大千亿造假风波，从康美药业300亿财务造假到瑞幸咖啡业绩爆雷，频发的内部控制失效事件不断拷问着企业治理体系的有效性。某上市公司财务总监告诉记者，治理缺陷、资源不足、文化阻力与技术滞后已成为阻碍内控有效执行“四重障碍”。制度设计层面，普遍存在治理结构与权责边界模糊的问题，例如在部分家族企业或股权集中的公司中，管理层可能凌驾于内控之上；财务、业务、IT部门间数据孤岛现象普遍，导致内控流程割裂。执行落地层面，资源投入与成本效益难以平衡，部分企业更关注短期利润，忽视内控建设，规模较小的上市公司难以承担配备专职内控团队和数字化改造成本。还有一些企业合规文化缺失，或与考核机制存在冲突，销售部门为完成业绩目标，可能绕过内控流程。如何突破内控落地困境，已成为企业在高质量发展中必须回答的问题。在专业人士看来：首先，在顶层设计上，应优化公司治理格局，提高审计委员会的独立性。‌ 在实际操作中，内部控制的独立性可能会受到多种因素的挑战，解决问题的关键在于推动“一把手”工程，在“一把手”认同和重视的前提下，建立权责清晰的授权体系，确保审计委员会独立履职，特别是管理内控程序设置、内控程序监督、违反内控的处罚的管理机构要有充分授权。其次，进行数字化赋能，提升内部治理能力。一套完整的数字化系统，可以将各层级各部门业务发生情况，按内控设置程序及时完整地提供到审核、审批对象，客观上减少了违反内控制度的机会。例如，ERP系统、AI等工具的使用，可以实现流程自动化，减少特例，减少人为干预。其三，进行文化重塑，将合规纳入企业考核。良好的内部控制文化能为管理层和员工提供明确的行为指引，自觉规范自己的行为。比如，企业可以通过定期组织风险培训、案例分析等活动，强化员工的风险意识；对于违规决策，可以实行合规一票否决制；设立并鼓励内部举报，对揭露舞弊行为给予奖励并匿名保护。在复杂多变的商业世界，企业若想行稳致远，内部控制至关重要。但不少企业对内控存在误解，将其等同于制度的简单堆砌，实则不然，它要求企业打造从制度设计、部署实施到监督反馈、优化改进的完整闭环。只有将制度从纸面落实到具体行动中，让其充分融入企业运营的每一个环节，内部控制才能真正彰显价值。
造假监管审计机构
证券时报·e公司胡敏文03-18 20:00
解禁！多家会计师事务所，处罚到期！业务恢复尚需多久？

处罚到期后业务恢复尚需多久？近日，券商中国记者从对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“普华永道中天”）人士处了解到，去年9月中旬财政部对普华永道中天的处罚已在今年3月12日到期。不过该机构的业务并未完全恢复。深交所此前也对普华永道中天处以“资格罚”，暂停受理其相关文件的处分直至今年3月26日，距离处罚到期日还有不到两周的时间。据券商中国记者统计，过去一年，普华永道中天的注册会计师减少超过400人，有75%的A股“老客户”改聘审计机构，当前剩下约27家A股上市公司客户。未来普华永道中天能否重赢失去的市场份额，值得持续关注。去年以来有6家会计师事务所因未能勤勉尽责而遭遇监管层“重拳出击”。截至目前，除普华永道中天外，已有多家会计师事务所陆续恢复业务。比如，中准会计师事务所（特殊普通合伙）在本月初已经恢复。又如，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）在2月恢复。而苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）的处罚也即将到期。回应财政部处罚已到期根据券商中国记者3月13日从普华永道处求证获悉，财政部对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“普华永道中天”）的六个月行政处罚，已于3月12日到期。据悉，去年9月13日财政部指出，普华永道中天及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。对此，财政部没收普华永道中天违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，暂停其经营业务6个月、撤销普华永道中天广州分所。证监会则给予没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政处罚。普华永道中天在3月13日向券商中国记者回应，“在过去的几个月里，我们全力配合监管机构，严格执行行政处罚的相关要求。”不过券商中国记者注意到，普华永道中天的业务尚未完全恢复，其证券服务业务还受到另一即将到期的罚单影响。公开资料显示，在去年财政部和证监会对普华永道中天做出处罚决定两周后，深交所对普华永道中天给予6个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分，具体暂停期限为2024年9月27日至2025年3月26日。处罚事由同样因为恒大项目。据悉，恒大的多只债券此前在深市发行。当前正值上市公司年报披露期，上述交易所罚单到期后，由普华永道中天审计的上市公司才会陆续发布年报。东方财富Choice数据显示，交易所处罚到期的2天后，复旦张江将披露由普华永道中天审计的2024年年报数据。此外，顺丰控股、华宝股份、有研硅也将在同月29日—31日期间披露2024年年报。业务恢复直面挑战随着业务渐次恢复，普华永道中天未来能否赢回失去的市场份额，受到市场关注。根据现有规则，《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》明确，国有企业、上市公司审计委员会应当对5项情形保持高度谨慎和关注，其中包括“拟聘任的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处罚或者多个审计项目正被立案调查”。以大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华”）作为样本观察，其在2024年5月因上市公司金通灵造假案被江苏证监局暂停证券业务6个月，于去年11月恢复证券服务业务。彼时正值上市公司密集筹备2024年度审计工作的窗口期。从上市公司选择的结果来看，大华在业务恢复后继续“丢单”。根据券商中国记者不完全统计，2024年11月至今有61家“老客户”表示“愿意续聘”；有69家表示“分手”，改聘其他审计机构；另有7家上市公司从其他会计师事务所“转签”至大华，对大华而言属于新增客户。如今，普华永道中天在重振业务时也要面临挑战。根据券商中国记者此前统计，截至2025年1月14日，基于罚单影响，以及常规的变更原因如国企审计轮换制度，普华永道中天有多达82家“老客户”在过去一年明确改聘其他会计师事务所担任2024年度外部审计机构，占比约75%。仅有27家上市公司表示续聘普华永道中天，占比约25%。这类公司在财政部罚单披露前就已同意续聘合作。未来有多少家上市公司愿意聘任普华永道中天担任2025年度的审计机构，值得持续关注。除了客户份额抢夺外，普华永道中天也面临人员流失。中国注册会计师协会官网显示，截至3月15日，普华永道中天共有229名合伙人，1189名注册会计师。上述数据在2023年末分别为291人、1710人。这意味着，普华永道中天合伙人去年至今减少逾20%，注册会计师减少30%。今年普华永道中天的注册会计师人数仍在减员，根据券商中国记者统计，当前人数较年初减少近50人。超半数会计师事务所已恢复业务2024年共有6家会计师事务所面临“资格罚”，显示出监管从严压实中介机构责任的决心。券商中国记者注意到，随着时间步入今年年初，超过半数会计师事务所已恢复证券业务，另有会计师事务所的处罚亦将到期。3月初，中准会计师事务所（特殊普通合伙）的处罚已到期。据悉，它因涉紫鑫药业审计项目，在2024年12月2日被证监会暂停从事证券服务业务3个月。东方财富Choice数据显示，其在2024年原有11家上市公司客户，如今只剩下1家。而在2月，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）恢复证券服务业务。该会计师事务所此前因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，于去年8月被证监会暂停从事证券服务业务6个月。东方财富Choice数据统计，该机构仍保留有超过150家的上市公司客户，保留率接近60%，是罚单影响相对较小的会计师事务所。除了上述机构已陆续恢复业务，另一家会计师事务所的处罚也即将到期。苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）此前因宏图高科造假案，在2024年9月23日被证监会暂停从事证券业务6个月。以此计算，该机构将在2025年3月底恢复证券服务业务。东方财富Choice数据显示，该中介机构保留有12家上市公司客户，保留率大约为30%。另一家会计师事务所则在去年处罚中遭遇“重创”。财政部2024年对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）的城投业务进行处罚，暂停其经营业务12个月，这是近年来会计师事务所被罚暂停期限最长的案例。如今，该会计师事务所人员已基本解散。天眼查显示，该机构已变更为一家咨询公司。（券商中国）
处罚解禁证券
券商中国03-16 08:36
股价再次跌破1元！退市风险又来了！

又双双跌破面值，*ST嘉寓再度提示终止上市风险。股价在面值上下反复徘徊近两个月，*ST嘉寓（300117）再度跌破1元/股，又一次面临面值退市风险。 3月4日，*ST嘉寓收跌12.75%，报收0.89元/股，又出现首次收盘价低于1元的情形。按照相关规定，公司若连续二十个交易日收盘价均低于1元，将被终止上市。值得一提的是，2025年以来，*ST嘉寓股价持续低迷，已多次提示面值退市风险。不过，伴随着股价震荡上行，公司前几次“面退”风险均已解除。具体来说，*ST嘉寓股价分别于1月6日、1月17日、1月24日、2月11日跌至1元以下，又分别于1月7日、1月22日、2月7日、2月28日涨至1元以上。本次*ST嘉寓股价又来到了1元下方，后续能否像前几次一样回升至1元以上，有待时间观察。事实上，在股价跌破面值的背后，*ST嘉寓财务状况亦不容乐观，业绩连年亏损，且净资产为负，财务退市风险同样高悬。回溯公告，2024年4月29日，*ST嘉寓因2023年度期末净资产为负值，被实施退市风险警示；与此同时，公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者为负值，且最近一年审计报告显示持续经营能力存在不确定性，被交易所叠加实施其他风险警示。业绩预告显示，*ST嘉寓2024年净利润仍处于亏损状态，2024年期末净资产预计为-21.06亿元至-19.56亿元。按照相关规定，若公司经审计后净资产仍为负值，将被终止上市。除此之外，如果*ST嘉寓2024年度财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告，公司也将被终止上市。在审计机构选聘方面，2025年初，连续多年为*ST嘉寓提供审计服务的中准会计师事务所（特殊普通合伙）受到中国证监会暂停证券服务业务三个月的行政处罚，预计无法按时完成公司2024年度审计业务，提请辞任。目前，公司已改聘鹏盛会计师事务所（特殊普通合伙）为2024年度审计机构。业绩及资产情况堪忧之余，*ST嘉寓还存在尚未开庭或尚未结案的大额诉讼案件，可能会导致公司计提大额预计负债，或对利润产生重大不利影响。2020年9月至2024年11月，公司及控股子公司作为被告的诉讼案件共1734件，涉诉金额共计约32.68亿元。其中未决诉讼案件297件，金额约13.04亿元；作为原告的案件共293件，其中未决诉讼案件54件，金额共计约1.52亿元。需要关注的是，*ST嘉寓也曾尝试重整自救，但目前相关程序已终结。2024年11月14日，公司收到产业投资人道荣合利集团解除重整投资协议告知函，后者认为*ST嘉寓在要求的时间内完成全部前置审批的可行性较低，其无法按照此前签署协议的约定获得公司股票，决定退出上市公司重整投资。2024年12月，北京一中院裁定准许债权人撤回对公司的重整申请，并决定终结预重整。
证券时报·e公司叶玲珍03-04 21:46

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