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利好！A股千亿巨头，宣布最高20亿元回购！

据Wind统计，刚刚过去的一个月A股上市公司提出的回购资金上限已经超过220亿元。三一重工（600031）4月3日晚间公告，公司拟斥资10亿元至20亿元回购股份。公告显示，三一重工本次回购是基于对公司未来持续稳定发展的信心和对公司价值的认可，以推进公司股价与内在价值相匹配。公司拟将所回购股份用于员工持股计划，依照回购价格上限测算，三一重工预期回购股份占总股本比例将达到0.41%~0.81%。截至4月3日，三一重工的收盘价为19.1元/股，总市值1619亿元。本次回购股份的价格上限为 29.10 元/股，较公司当前股价超出52%。回购资金来源于符合监管部门要求的新增银行借款或其他资金来源。目前，三一重工已取得工商银行湖南省分行出具的《承诺函》，承诺为公司回购股份提供专项贷款支持，贷款金额不超过人民币6.3亿元，贷款用途为回购公司股票，贷款期限为3年。三一重工同步披露了2025年员工持股计划草案，草案显示本员工持股计划的参加对象为公司董事、监事、高级管理人员、中层管理人员、关键岗位人员、核心业务（技术）人员，共计不超过5552人，员工持股计划的设立规模不超过5.35亿元，员工持股计划的存续期为72个月。此外，三一重工当日还就此前已经推进的筹划港股上市事项作出进一步安排。目前，三一重工拟聘任安永会计师事务所为公司本次H股上市的审计机构，并相应修订H股上市后适用的《公司章程》及部分治理制度等材料文件。最新公告显示，三一重工确定本次拟发行的H股股数不超过本次发行后公司总股本的10%（超额配售权行使前），并授权整体协调人行使不超过前述发行的H股股数15%的超额配售权。公司拟将募集资金在扣除相关发行费用后将全部计划用于（包括但不限于）进一步拓展全球化业务、加大研发投入及补充营运资金等用途。当日三一重工还更新董事会换届选举进展，公司控股股东三一集团提名向文波、俞宏福、梁稳根、梁在中为公司第九届董事会非独立董事候选人。其中，1984 年出生的梁在中在2010年1月至2021年11月曾担任三一重董事，后因工作调动原因辞职并不在公司担任任何职务。2011年12月至今，梁在中一直担任三一集团有限公司董事。2024年全年，A股上市公司披露的回购增持计划总额接近3000亿元，今年A股上市公司的回购热情保持高涨。据Wind统计今年以来A股上市公司计划回购的金额上限已经接近400亿元，其中仅过去一个月内的计划回购资金上限超220亿元，回购增持再贷款等政策工具的带动效应逐步显现，对维护资本市场稳定运行、提振市场信心发挥了重要作用。今年年初，中国人民银行、中国证监会曾联合召开股票回购增持再贷款座谈会提出，主动开展市值管理的上市公司是经营效益较好、管理层对自身业务发展有充分信心的优质企业，股票回购增持贷款有望成为新的业务增长点，下一步将充分发挥客户和网点优势，持续完善对上市公司和主要股东的综合性金融服务，实现银行与企业共同发展。
三一重工回购股份员工持股计划
证券时报·e公司张一帆04-03 21:46
部分会计所疯狂抢项目？中注协最新发声！

4月1日，中注协对新承接上市公司客户较多的会计师事务所提示风险，称要严守风险底线确保审计质量。据悉，2022年以来，多家备案从事证券服务业务的会计师事务所被相关监管部门给予暂停经营业务或证券业务的行政处罚，上市公司变更审计机构的数量较以往年度大幅增加。部分会计师事务所新承接的上市公司客户较多，个别会计师事务所新承接的上市公司客户数量超过原有客户数量的20%，业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。评估自身胜任能力是否匹配中注协提示相关事务所要依据自身专业胜任能力承接业务，强化一体化管理，完善质量管理体系，严守风险底线，确保审计质量。一是依据自身专业胜任能力承接业务。事务所要充分考虑上市公司业务复杂程度、业务风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配；为业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员，保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业；委派具备适当胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性的人员担任项目质量复核人员，其应当是合伙人或类似职位的人员，胜任能力应当至少与项目合伙人相当；在执行审计业务过程中，要严格遵守相关职业道德要求，确保从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响职业判断，严格执行关键审计合伙人轮换要求。二是强化一体化管理。事务所按《会计师事务所一体化管理办法》要求，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等五方面的统一管理，投入资源推进新加入人员的整合；加大信息化建设投入，提升审计效率和审计质量；建立以质量为导向的考核机制，在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配；加强基础性标准体系建设，提升内部治理能力和一体化水平，真正做到资源共享、标准统一、业务协同、利益一体。三是完善质量管理体系。事务所要正确理解质量管理准则相关要求，按照风险导向的理念，设计并采取应对措施，以应对质量风险；针对新承接上市公司客户较多的情况，在事务所层面和项目层面建立事前、事中、事后全过程质量风险管理政策和程序，在关键质量风险控制环节制定相应的管理控制措施与办法，确保所有质量管理环节都处于受控状态，从机制上防范执业风险，增强抵御质量风险的能力，使质量管理体系能够支撑事务所健康持续发展。首次承接业务的会计所也被重点关注除了疯狂扩张项目的会计所要注意执业质量，首次承接上市公司审计业务的会计所也被监管提示审计风险。今年1月，中注协会同财政部会计司、监督评价局和中国证监会会计司召开监管约谈会，对首次承接上市公司年报审计业务的5家会计所进行集体监管约谈。据悉，截至今年1月，备案从事证券服务业务的会计所113家，58家为上市公司2023年年报出具了审计报告。2024年部分事务所被行政处罚，严重的被暂停业务资格，上市公司变更审计机构增多，为事务所参与上市公司年报审计业务带来了机遇，也带来了新的风险和挑战。约谈要求首次承接上市公司年报审计业务的事务所要树立风险意识，充分考虑上市公司业务复杂程度和风险等因素，评估自身胜任能力是否匹配，审慎承接。首次承接上市公司年报审计业务的会计所是监管关注的重点。财政部《会计师事务所监督检查办法》（财会〔2022〕23号）规定，对新备案会计所，自其首次承接上市公司审计业务起，原则上前三年内每年检查一次。约谈强调，首次承接上市公司年报审计业务的会计所要严格按照执业准则规则要求执行业务，严格遵守职业道德要求，持续完善质量管理体系，完善内部风险防控机制，保障审计资源投入，保持职业怀疑，做实审计程序，做好项目质量复核，如实出具审计意见，切实履行事务所执业监督职责。据悉，今年中注协将持续做好上市公司年报审计监管工作，年报审计期间，密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。（券商中国）
中注协证券服务业务审计质量
券商中国04-03 14:02
ST永悦：公司股票申请撤销其他风险警示

人民财讯4月2日电，ST永悦4月2日晚公告，公司触及的其他风险警示情形已消除，且不存在触及退市风险警示和其他风险警示的情形，公司已向上交所提出撤销相应的其他风险警示申请。此前，致同会计师事务所（特殊普通合伙）作为公司2023年度内部控制的审计机构，对公司2023年度内部控制出具了否定意见内部控制审计报告（致同审字（2024）第351A017743号），公司股票于2024年5月6日起被实施其他风险警示。
ST永悦其他风险警示内部控制审计报告
人民财讯郑灶金04-02 21:03
上海金融法院最新发布

4月2日，上海金融法院发布《上海金融法院审判工作情况通报（2024年）》（下称“情况通报”）和2024年度上海金融法院十大典型案例。证券时报记者从发布会上获悉，上海金融法院2024年共受理各类金融案件7310件，全年收案总标的额为2157.26亿元。其中，金融借款合同纠纷超过证券虚假陈述责任纠纷成为上海金融法院收案量第一的案由。情况通报显示，2024年，上海金融收取金融借款合同纠纷案件1215件，同比上升21.7%，占总收案量的16.62%，标的额1109.44亿元；收取证券虚假陈述责任纠纷案件1130件，占总收案量的15.46%，标的额9.49亿元。上海金融法院党组成员、副院长顾全接受证券时报记者采访时表示，金融借款合同纠纷案件相对平稳，原因在于证券虚假陈述责任纠纷案件的下降，“约三分之二的证券虚假陈述责任纠纷采取了诉前调解等方式化解，3000多件先行调解的纠纷中，多数都是证券虚假陈述责任纠纷”。证券业案件呈现多个特点与态势就收案行业来看，情况通报显示，2024年，上海金融法院受理证券业案件1039件，占比23.01%，标的额50.29亿元。顾全介绍，纠纷反映出上市公司欺诈发行、相关主体帮助上市公司造假、“名股实债”引发融资风险等违规行为仍有发生。具体来看：一是上市公司欺诈发行，被处罚后往往导致上市公司退市，造成投资者的巨大损失，需加强投资者权益保护。“为遏制欺诈发行行为，证券中介机构需进一步落实‘看门人’职责，重点核查虚构交易、关联担保等不实信息披露，监管机关和司法部门需进一步健全行、民、刑立体追责体系，加大退市公司的投资者保护力度，保障资本市场健康运行。”顾全说。二是帮助造假问题凸显，需强化综合协同治理。顾全表示，司法实践中发现，供应商、客户、金融机构等配合上市公司财务造假、故意隐瞒重要事实的现象时有发生，围绕证券侵权“帮助造假者”追责案件增多。“帮助造假行为表现为上市公司的上下游企业共同参与虚构交易、银行等金融机构对审计机构的函证出具不实回函等。”顾全表示，“对于帮助造假行为，需进一步加强金融监管与司法协同，加大对配合造假主体的追责力度，强化相关市场主体的法治意识和诚信理念，共同营造公开透明的投融资环境。”三是“名股实债”潜藏风险，需加强初创企业支持引导。顾全表示，科创板上市公司因投资协议条款争议引发较多纠纷，“部分初创企业在面临创投资本时缺乏话语权和主动权，融资风险防范意识不强，对投资协议、股权对赌协议等融资交易文件中核心条款的法律效果认识不清，尤其是对‘股’与‘债’的属性认识错误。”他建议进一步加强对初创企业的支持，积极采取吸引长期资金进入股权投资市场的政策措施，塑造培育“长期资本”“耐心资本”的良好环境；拓宽融资渠道，发展多种直接融资工具，健全多层次资本市场，满足不同企业生命周期和不同风险偏好的融资需求。作为集中管辖涉科创板纠纷的专门法院，上海金融法院审结全国首例涉科创板证券欺诈发行案件等系列涉科创板典型案件，成功化解“涉科创板土壤修复第一股”证券纠纷。同时，上海金融法院还建立科创板纠纷长三角司法监管跨域协同化解机制，有效实现科创板上市公司“轻装上阵”和中小投资者快速获赔。新类型金融执行案件数量增多2024年，上海金融法院受理并顺利执结多起新类型金融案件，包括首例上市公司股票解除限售案、首例基金投资者知情权案、首例退市公司的两融担保股票处置案等。“新类型金融执行案件与一般执行案件不同，并非简单处置被执行人财产即可，需要协同证券交易所、证券登记机构等多方力量化解矛盾。”顾全表示，“随着金融市场不断发展，新类型金融执行案件将不断增加，需要进一步推动金融司法与金融监管、金融市场基础设施等协同治理，共同防范金融风险、化解当事人矛盾。”记者了解到，上海金融法院加强与金融基础设施合作，实现了京沪深全市场股票在线协助执行，与银行间清算所股份有限公司合作建立债券司法协助执行专线，持续提高执行效率。为打造中小投资者维权最优解，上海金融法院还建设证券虚假陈述责任纠纷要素式审判辅助模型，可向平行案件投资者智能推送示范判决裁判文书以及损失核定报告，便利投资者维权；持续深化创新，加强中小投资者保护智慧舱应用；优化证券虚假陈述代表人诉讼平台建设，新增特别代表人诉讼功能等。典型案例发挥示范引领作用为进一步发挥典型案例的示范引领和市场导向作用，此次发布会还发布了上海金融法院2024年度十大典型案例。记者了解到，案例涉及QDII/RQDII认购可交换债券是否受香港《放债人条例》规制司法审查、涉员工持股计划证券虚假陈述纠纷交易因果关系认定、契约型基金管理人确权之诉的司法审查、受托人违反公平分配义务责任认定、持票人在出票人破产重整程序终结后向其他前手追索的司法认定、平台投保提示和说明义务履行标准等金融市场关注的热点法律问题。记者注意到，上海歌斐资产管理有限公司诉北京京东世纪贸易有限公司、广东中诚实业控股有限公司等合同及侵权责任纠纷案在列。上海金融法院申诉审查及审判监督庭副庭长、研究室主任许晓骁介绍，2024年度十大典型案例呈现三方面特点：一是积极发挥司法裁判规则引领作用。例如在全国首例涉员工持股计划证券虚假陈述案中，对于机构投资者的投资决策与证券虚假陈述之间是否存在交易因果关系作出准确认定。二是有力促推新兴金融业态规范健康发展。例如在某网络科技公司诉某保险公司保险合同纠纷案中，明确平台投保模式下保险人提示和明确说明义务的履行标准，促进保险业更好适应数字化时代要求。三是充分体现金融司法参与社会治理效能。例如在持票人在出票人破产重整程序终结后向其他前手追索的司法认定一案中，案件确立的裁判规则有助于实质性推动系列票据纠纷高效化解，防范金融风险。（证券时报）
上海金融法院上海金融法院审判工作情况通报金融案件
证券时报04-02 18:47
创新高！年报季，逾千家上市公司换会计师事务所！A股审计市场大洗牌

4月1日，中航沈飞发布2024年年报，其审计机构一栏悄然“换将”，大信会计师事务所取代已合作多年的大华会计师事务所（简称“大华所”）。这一变动背后，是审计市场正经历的大规模洗牌。据证券时报记者统计，到目前为止，A股已有超过1100家上市公司宣布更换2024年年报审计机构，创历史新高，其中一半以上涉及被监管处罚的会计师事务所。大华所流失超过300家客户，普华永道、亚太、苏亚金诚、中准等会计事务所客户流失率均过七成。与此同时，容诚、立信等本土所逆势新增签约项目过百家，不少中小所也趁机分到一杯羹。中国审计市场的竞争版图正在重构。换所数量创新高去年，上市公司“换所潮”席卷资本市场。据同花顺数据统计，到目前为止，已有1128家上市公司在日常公告中宣布更换2024年年报审计机构，比前几年增加了一倍以上。相比之下，上市公司在聘任2020—2023年年报审计机构的过程中，换所量基本稳定在四五百家左右（图1）。 2024年年报审计换所量创新高，主要受两个关键因素主导：一是部分会计师事务所因违规行为被暂停业务资格。事务所被罚后，原上市公司客户纷纷远离问题所，寻求新的合作对象。其中，以大华所最为突出，这家原从上市公司处收取超5亿元年报审计费的机构，2024年因卷入金通灵财务造假案遭暂停业务、千万元罚单后，其服务的中航系、华发股份、TCL科技等332家上市公司紧急更换审计机构。近日，东方集团财务造假案重燃风波，大华所再次被推到了风口浪尖，不少业内人士预计大华所将面临更为严厉的处罚。其他受到“资格罚”的事务所形势同样严峻，普华永道因恒大地产审计失职被罚后，80家上市公司客户另觅新所；亚太所在被暂停12个月业务后，上市公司客户几乎全部流失。总体来看，大华、天职、普华永道、亚太、苏亚金诚、中准6家会计师事务所在2024年年报审计业务上，遭到603家上市公司解聘，整体客户流失率达到近70%（表1）。（单位：家）二是选聘会计师事务所规则变化。 2023年5月，财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，要求国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年‌。该规定发布后，原有的局面被打破。据证券时报记者统计，在排除“资格罚”因素外，2024年有358家国企性质的上市公司宣布换所。中注协发布的上市公司2024年度财务报表审计机构变更情况，充分证实了这一点。其中，42%的上市公司表示是出自“业务发展及审计需要”，24%称“按照规定需要轮换”，19%为“连续多年提供审计服务”。此外，换所原因还包括原审计团队变更会计师事务所、审计时间或资源冲突、审计费用分歧等。市场版图再分配多因素影响下，行业洗牌效应显现，不少会计师事务所顺势扩张。在一众会计师事务所里，容诚所的业务增长态势最为突出，2024年新承接了126家上市公司的年报审计业务，业务量增速高达30%。立信所新增的上市公司客户量同样过百家。值得一提的是，北京大华国际在更名为北京德皓国际后，异军突起，接收了原大华所的大量资源，上市公司客户量实现了一倍以上的增长。从当前的审计市场格局来看，呈现三大特点：一是近半大所陨落乃至消失。在中注协公布的2014年会计师事务所综合评价前百家信息中，普华永道、德勤、安永、毕马威占据审计前6强的4席，而当下普华永道跌落神坛，德勤的地位也不复往昔。彼时位列第三名的瑞华，在财务造假案后，如今已几乎从审计市场消失。10年时间，曾经的前十强中，仅有立信、天健、信永中和仍在（表2）。二是中小所迎来发展机会。据统计，近10年，国内上市公司客户数量位居前十的事务所，其市场占有率始终保持在67%至70%左右。与此同时，获聘上市公司年报审计业务的事务所数量呈现出显著的增长趋势，从2014年的47家增至2024年的68家。这一增量变化表明，尽管头部事务所在市场份额上占据一定优势，但市场格局并未呈现出高度集中的态势。在剧烈的市场变动中，越来越多的中小事务所找到了自己的发展空间。例如，大华所去年被罚后丢失300多家客户，这些客户资源被27家同行瓜分，其中相当一部分被平日里知名度不高的小所收入囊中。三是会计师事务所主动请辞数量增多。在2019年之前，几乎全部是上市公司解聘事务所，至2020年，事务所开始选择主动辞聘。据同花顺信息，2024年报遭到事务所主动辞聘的上市公司为11家。未公示的数量或更多。“2024年诸多事务所被暂停执业，对我们是一次机会，更是一种警示。2024年度我们所新承接了大量上市公司业务，但也主动辞退了数十家上市公司。”某从事证券服务业务的会计师事务所合伙人告诉记者，“我们所每年都会对上市公司客户进行高风险排查，对排查出的高风险项目分三类管理，第一类主动退出，第二类由总所特别管控，第三类由外派所长特别管控。” 能否改善审计生态上市公司“换所潮”涌动，令人瞩目。在严监管的背景下，这究竟是因原有会计师事务所无法满足要求而做出的无奈之举，还是企业为了寻求更高标准的合规保障，主动进行的战略调整？大量上市公司更换审计事务所的行为是否真的能够有效提升审计质量，确保财务信息真实可靠，为投资者提供更有价值的决策依据呢？在知名财税审专家刘志耕看来，上市公司换所更多的是一种被动选择，无非是满足合规要求、风险规避、业务发展与战略调整等需要，很少有上市公司为提升审计服务质量而换所。他说：“大部分公司仅需要一份标准无保留意见的审计报告，认真审计反而可能不那么受欢迎。一是因为审计时间过长会影响公司的正常工作；二是担心过分认真会查出公司问题而惹麻烦。” “一般而言，事务所由股东会聘任，审管理层。然而现实中，事务所的去留大部分情况下是管理层和实控人决定的，很大程度上会规避自己聘任机构审自己的底层逻辑。这就难以保证事务所的质量。会计师为了业务持续不可避免地妥协。”某上市公司财务总监说。 “监管一定是需要的，特别对明显过失、协助企业造假的审计人员一定要从重处罚。但近阶段许多属于免责式的监管，凡检查基本会给警示函。说实话，只要检查，几乎都被处罚，对执业人员的职业生涯会产生致命打击。所以在目前这种监管措施下，执业人员人人自危。当优秀人才不断外流，审计质量一定会下降。”某会计师事务所合伙人说。他表示，上市公司造假有时有供应商、客户、金融机构的配合。目前处罚的重点主要集中在造假主体及审计机构，建议对造假链条上的上下游企业、金融机构及相关方加大处罚、加大宣传，营造诚实守信的商业氛围。在不少业内人士眼中，提升审计质量、促进行业健康发展，吸纳优秀人才是关键。该会计师事务所合伙人感叹，从业已近30年，感觉近几年，审计职业认可度降低，事务所的人员流动性越来越大，对优秀人才的吸引力越来越弱。当一个行业没有优秀人才加入时，审计质量只会越来越低，资本市场的这个大门就很难守住。在优化人员结构方面，经济学者、资深总审计师宋文阁建议从以下方面着手：“一是注册会计师资格管理可采取能级认定管理方式。财务专业本科或硕士毕业并考完注会三门可以进入一级，但是一级不能签字出具审计报告；考完六门后进入二级，可以对集团子公司或规模较小公司签字；拥有10年审计经验并经有关部门认定后，可确定为第三级，才能对市值规模较大上市公司签字。二是培养既懂技术又懂财务的复合型人才。三是积极运用新技术、新工具、新组织等，引入新的审计模式、审计范式和审计理论。” 他特别提到了马斯克团队的审计过程：“像马斯克找了几个年轻人，没有经过专门的审计训练，用AI就能找到资金轨迹以及资金使用的不规范、不合理，这种颠覆式创新有很多东西值得学习。”在他看来，中国会计师事务所的未来取决于能否在合规底线、技术创新与生态重构间找到平衡。上市公司审计机构的大规模更换，虽带来了市场格局的变化，但是否能改善审计生态，仍有待观察。若审计意见的公信力更多维系于事务所轮替，而非执业质量的实质提升，或许需要重新审视：审计的权威性，究竟源自牌照背书下的程序合规，还是根植于专业敬畏形成的风险穿透力？
上市公司会计师事务所审计市场
证券时报·e公司胡敏文04-02 14:16
年报季逾千家上市公司换所A股审计市场大洗牌

资料来源：同花顺胡敏文/制表证券时报记者胡敏文4月1日，中航沈飞发布2024年年报，其审计机构一栏悄然“换将”，大信会计师事务所取代已合作多年的大华会计师事务所。这一变动背后，是审计市场正经历的大规模洗牌。据证券时报记者统计，到目前为止，A股已有超过1100家上市公司宣布更换2024年年报审计机构，创历史新高，其中一半以上涉及被监管处罚的会计师事务所。大华所流失超过300家客户，普华永道、亚太、苏亚金诚、中准等事务所客户流失率均过七成。与此同时，容诚、立信等本土所逆势新增签约项目过百家，不少中小所也趁机分到一杯羹。中国审计市场的竞争版图正在重构。换所数量创新高去年，上市公司“换所潮”席卷资本市场。据同花顺数据统计，到目前为止，已有1128家上市公司在日常公告中宣布更换2024年年报审计机构，比前几年增加了一倍以上。相比之下，上市公司在聘任2020—2023年年报审计机构的过程中，换所量基本稳定在四五百家左右（图1）。2024年年报审计换所量创新高，主要受两个关键因素主导：一是部分会计师事务所因违规行为被暂停业务资格。事务所被罚后，原上市公司客户纷纷远离问题所，寻求新的合作对象。其中，以大华所最为突出，这家原从上市公司处收取超5亿元年报审计费的机构，2024年因卷入金通灵财务造假案遭暂停业务、千万元罚单后，其服务的中航系、华发股份、TCL科技等332家上市公司紧急更换审计机构。近日，东方集团财务造假案重燃风波，大华所再次被推到了风口浪尖，不少业内人士预计大华所将面临更为严厉的处罚。其他受到“资格罚”的事务所形势同样严峻，普华永道因恒大地产审计失职被罚后，80家上市公司客户另觅新所；亚太所在被暂停12个月业务后，上市公司客户几乎全部流失。总体来看，大华、天职、普华永道、亚太、苏亚金诚、中准6家事务所在2024年年报审计业务上，遭到603家上市公司解聘，整体客户流失率达到近70%（表1）。二是选聘会计师事务所规则变化。2023年5月，财政部、国务院国资委、证监会联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，要求国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年‌。该规定发布后，原有的局面被打破。据证券时报记者统计，在排除“资格罚”因素外，2024年有358家国企性质的上市公司宣布换所。中注协发布的上市公司2024年度财务报表审计机构变更情况，充分证实了这一点。其中，42%的上市公司表示是出自“业务发展及审计需要”，24%称“按照规定需要轮换”，19%为“连续多年提供审计服务”。此外，换所原因还包括原审计团队变更会计师事务所、审计时间或资源冲突、审计费用分歧等。市场版图再分配多因素影响下，行业洗牌效应显现，不少会计师事务所顺势扩张。在一众会计师事务所里，容诚所的业务增长态势最为突出，2024年新承接了126家上市公司的年报审计业务，业务量增速高达30%。立信所新增的上市公司客户量同样过百家。值得一提的是，北京大华国际在更名为北京德皓国际后，异军突起，接收了原大华所的大量资源，上市公司客户量实现了一倍以上的增长。从当前的审计市场格局来看，呈现三大特点：一是近半大所陨落乃至消失。在中注协公布的2014年会计师事务所综合评价前百家信息中，普华永道、德勤、安永、毕马威占据审计前6强的4席，而当下普华永道跌落神坛，德勤的地位也不复往昔。彼时位列第三名的瑞华，在财务造假案后，如今已几乎从审计市场消失。10年时间，曾经的前十强中，仅有立信、天健、信永中和仍在（表2）。二是中小所迎来发展机会。据统计，近10年，国内上市公司客户数量位居前十的事务所，其市场占有率始终保持在67%至70%左右。与此同时，获聘上市公司年报审计业务的事务所数量呈现出显著的增长趋势，从2014年的47家增至2024年的68家。这一增量变化表明，尽管头部事务所在市场份额上占据一定优势，但市场格局并未呈现出高度集中的态势。在剧烈的市场变动中，越来越多的中小事务所找到了自己的发展空间。例如，大华所去年被罚后丢失三百多家客户，这些客户资源被27家同行瓜分，其中相当一部分被平日里知名度不高的小所收入囊中。三是会计师事务所主动请辞数量增多。在2019年之前，几乎全部是上市公司解聘事务所，至2020年，事务所开始选择主动辞聘。据同花顺信息，2024年报遭到事务所主动辞聘的上市公司为11家。未公示的数量或更多。“2024年诸多事务所被暂停执业，对我们是一次机会，更是一种警示。2024年度我们所新承接了大量上市公司业务，但也主动辞退了数十家上市公司。”某从事证券服务业务的会计师事务所合伙人告诉记者，“我们所每年都会对上市公司客户进行高风险排查，对排查出的高风险项目分三类管理，第一类主动退出，第二类由总所特别管控，第三类由外派所长特别管控。”能否改善审计生态上市公司“换所潮”涌动，令人瞩目。在严监管的背景下，这究竟是因原有会计师事务所无法满足要求而做出的无奈之举，还是企业为了寻求更高标准的合规保障，主动进行的战略调整？大量上市公司更换审计事务所的行为是否真的能够有效提升审计质量，确保财务信息真实可靠，为投资者提供更有价值的决策依据呢？在知名财税审专家刘志耕看来，上市公司换所更多的是一种被动选择，无非是满足合规要求、风险规避、业务发展与战略调整等需要，很少有上市公司为提升审计服务质量而换所。他说：“大部分公司仅需要一份标准无保留意见的审计报告，认真审计反而可能不那么受欢迎。一是因为审计时间过长会影响公司的正常工作；二是担心过分认真会查出公司问题而惹麻烦。”“一般而言，事务所由股东会聘任，审管理层。然而现实中，事务所的去留大部分情况下是管理层和实控人决定的，很大程度上会规避自己聘任机构审自己的底层逻辑。这就难以保证事务所的质量。会计师为了业务持续不可避免地妥协。”某上市公司财务总监说。“监管一定是需要的，特别对明显过失、协助企业造假的审计人员一定要从重处罚。但近阶段许多属于免责式的监管，凡检查基本会给警示函。说实话，只要检查，几乎都被处罚，对执业人员的职业生涯会产生致命打击。所以在目前这种监管措施下，执业人员人人自危。当优秀人才不断外流，审计质量一定会下降。”某会计师事务所合伙人说。他表示，上市公司造假有时有供应商、客户、金融机构的配合。目前处罚的重点主要集中在造假主体及审计机构，建议对造假链条上的上下游企业、金融机构及相关方加大处罚、加大宣传，营造诚实守信的商业氛围。在不少业内人士眼中，提升审计质量、促进行业健康发展，吸纳优秀人才是关键。该会计师事务所合伙人感叹，从业已近30年，感觉近几年，审计职业认可度降低，事务所的人员流动性越来越大，对优秀人才的吸引力越来越弱。当一个行业没有优秀人才加入时，审计质量只会越来越低，资本市场的这个大门就很难守住。在优化人员结构方面，经济学者、资深总审计师宋文阁建议从以下方面着手：“一是注册会计师资格管理可采取能级认定管理方式。财务专业本科或硕士毕业并考完注会三门可以进入一级，但是一级不能签字出具审计报告；考完六门后进入二级，可以对集团子公司或规模较小公司签字；拥有10年审计经验并经有关部门认定后，可确定为第三级，才能对市值规模较大上市公司签字。二是培养既懂技术又懂财务的复合型人才。三是积极运用新技术、新工具、新组织等，引入新的审计模式、审计范式和审计理论。”他特别提到了马斯克团队的审计过程：“像马斯克找了几个年轻人，没有经过专门的审计训练，用AI就能找到资金轨迹以及资金使用的不规范、不合理，这种颠覆式创新有很多东西值得学习。”在他看来，中国会计师事务所的未来取决于能否在合规底线、技术创新与生态重构间找到平衡。上市公司审计机构的大规模更换，虽带来了市场格局的变化，但是否能改善审计生态，仍有待观察。若审计意见的公信力更多维系于事务所轮替，而非执业质量的实质提升，或许需要重新审视：审计的权威性，究竟源自牌照背书下的程序合规，还是根植于专业敬畏形成的风险穿透力？（证券时报）
上市公司年报审计会计师事务所
证券时报04-02 08:07
年报季逾千家上市公司换所 A股审计市场大洗牌

人民财讯4月2日电，4月1日，中航沈飞发布2024年年报，其审计机构一栏悄然“换将”，大信会计师事务所取代已合作多年的大华会计师事务所。这一变动背后，是审计市场正经历的大规模洗牌。据证券时报记者统计，到目前为止，A股已有超过1100家上市公司宣布更换2024年年报审计机构，创历史新高，其中一半以上涉及被监管处罚的会计师事务所。大华所流失超过300家客户，普华永道、亚太、苏亚金诚、中准等事务所客户流失率均过七成。与此同时，容诚、立信等本土所逆势新增签约项目过百家，不少中小所也趁机分到一杯羹。中国审计市场的竞争版图正在重构。
上市公司审计机构年报
人民财讯04-02 06:51
又一家锂电企业正式筹划港股上市

又一家锂电上市公司宣布发行H股计划。4月1日晚间，中伟股份(300919)正式宣布筹划发行H股股票并上市，公司同日聘请安永香港作为H股发行及上市审计机构。目前，中伟股份正积极与相关中介机构就本次发行并上市的相关工作进行商讨，除本次董事会审议通过的相关议案外，其他关于本次发行并上市的具体细节尚未确定。本次发行并上市能否通过审议、备案和审核程序并最终实施具有重大不确定性。对于本次上市计划，中伟股份方面表示，此举是为深入推进“发展全球化”战略部署，打造国际化资本运作平台，助力全球产业布局持续升维，加快构建国内国际双循环格局。中伟股份从属锂电池新能源材料行业，公司主要产品包括三元/磷酸铁前驱体、四氧化三钴、镍等，主要用于生产三元正极材料、磷酸铁锂正极材料、钴酸锂正极材料，以上正极材料进一步加工制造成锂电池，最终应用于新能源汽车、储能及消费电子等领域。中伟股份已进入全球锂电池产业链，目前与特斯拉、三星SDI、LG化学、中创新航、宁德时代、SK On、蜂巢能源、松下、当升科技、厦门钨业、贝特瑞、巴莫科技、L&F、振华新材、容百科技、Ecopro、POSCO等国内外“整车、电池、正极”客户具有合作关系。向上游为保障资源，向下游为贴近客户，中伟股份从2021年全面启动国际化，建立了从印尼的原料保障到韩国、摩洛哥的一体化产业基地的全球化产业布局。根据公司现有产能、在建及规划产能，在材料端，截至2024年半年度末公司三元前驱体在国内产能30万吨及海外规划23万吨、四氧化三钴产能超3万吨、磷酸铁在国内产能20万吨及海外规划6万吨、钠系前驱体在国内产能0.8万吨；在资源端，镍资源在建及建成资源粗炼端产能近20万金属吨。大量的产能规划需要相应的资金量支持，其中海外建厂及运营需大量欧元、美元等外汇储备，需要国际化资本运作平台的支持。与中伟股份类似，正在发力全球产能布局的锂电上市公司正在掀起港股上市潮，均瞄准国际化资本运作平台的建设。2月11日，宁德时代（300750.SZ）正式向香港联交所递交港股IPO的申请，拟募集资金重点用于海外产能扩张、国际业务拓展及境外营运资金补充，为公司长期国际化战略提供资金支持。此外，从去年年底开始，还有格林美（002340.SZ）、先导智能（300450.SZ）等一批锂电A股上市公司纷纷宣布拟在港股上市。相关政策也支持这一趋势，《关于资本市场做好金融“五篇大文章”的实施意见》提出，支持优质科技型企业发行上市，引导科技型企业合理用好境内外上市“两个市场、两种资源”。比如宁德时代的境外发行上市备案项目，自证监会受理至获批仅历时25个工作日，创近年来境外发行备案最快纪录。
中伟股份宁德时代格林美
证券时报·e公司张一帆04-01 22:50
中注协提示新承接上市公司客户较多事务所严守风险底线确保审计质量

人民财讯4月1日电，中国注册会计师协会发文称，2022年以来，多家备案从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称“事务所”）被相关监管部门给予暂停经营业务或证券业务的行政处罚，上市公司变更审计机构的数量较以往年度大幅增加。部分事务所新承接的上市公司客户较多，个别事务所新承接的上市公司客户数量超过原有客户数量的20%，业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。中注协提示相关事务所要依据自身专业胜任能力承接业务，强化一体化管理，完善质量管理体系，严守风险底线，确保审计质量。
中国注册会计师协会上市公司会计师事务所
人民财讯朱雨蒙04-01 16:29
300117，触及强制退市！明天起停牌

在多次提示存在终止上市风险后，素有“节能门窗第一股”之称的*ST嘉寓退市终成定局。3月31日晚间，*ST嘉寓（300117）公告称，截至2025年3月31日，公司股票收盘价连续二十个交易日均低于1元，已触及相关终止上市情形规定。 *ST嘉寓股票可能被深圳证券交易所终止上市交易，并将自2025年4月1日起停牌。因触及交易类强制退市情形，该公司股票不进入退市整理期。多次提示存在终止上市风险2025年以来，*ST嘉寓已多次发布股票存在可能因股价低于面值被终止上市的风险提示公告。从最近的一次提示公告来看，2月11日晚间，*ST嘉寓曾发布公告称，2月11日，公司股票收盘价格为0.97元/股，存在可能因股价低于面值被终止上市的风险。除股价低于面值外，*ST嘉寓还触及多个终止上市的情形，一是经审计的期末净资产为负值；二是财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告。*ST嘉寓于2025年1月20日披露《2024年度业绩预告》，预计2024年度期末归属于上市公司股东的净资产为-21.06亿元至-19.56亿元。若经审计后的净资产为负值，该公司股票也将被终止上市。同时，*ST嘉寓还收到原审计机构中准会计师事务所的通知，因其受到行政处罚，预计无法按时完成该公司2024年度审计业务，*ST嘉寓拟改聘鹏盛会计师事务所为2024年度审计机构。事实上，*ST嘉寓2024年就已触及退市情形。2024年4月26日，由于该公司同时触及对股票交易实施退市风险警示和其他风险警示的情形，其股票简称由“嘉寓股份”变更为“*ST嘉寓”，自2024年4月29日起开始实施。业务跨界受挫*ST嘉寓成立于1987年，并于2010年9月在创业板上市，有国内“节能门窗第一股”之称，是集研发、设计、生产、施工于一体的建筑节能、智能、光热光伏、门窗幕墙系统提供商。上市后，*ST嘉寓营收规模逐年扩大，其中2012—2014年营收分别为11.10亿元、13.90亿元和18.33亿元。自2016年起，嘉寓开始调整业务，除门窗幕墙外，还向光伏制造、光伏EPC以及光热领域拓展。2017年，*ST嘉寓延伸至光伏制造，在徐州投建组件、边框生产线，并于2018年量产HJT光伏组件，成为HJT先行者。2020年，嘉寓投资5亿元在辽宁阜新建设2GW的HJT产线，并于2022年12月建成投产。*ST嘉寓随后逐渐将重心转移至光伏行业。截至2023年，嘉寓新能源业务营收占营业收入比例约为91%，其中光伏产业链收入占总营收85.2%。但值得注意的是，跨界新能源后的*ST嘉寓业绩表现却不甚理想。2021年、2022年及2023年这三个会计年度，该公司归母净利润分别亏损13.48亿元、亏损7470.71万元、亏损15.02亿元，连续三年亏损。最新的业绩预告显示，*ST嘉寓预计2024年归母净利润亏损3.5亿元到5亿元，扣非净利润亏损额度达20.05亿元至21.55亿元。2024年6月7日，*ST嘉寓本将迎来转机，该公司收到《北京市第一中级人民法院决定书》，北京一中院决定对嘉寓启动预重整，但其产业投资人道荣合利却在五个月后决定退出投资。2024年11月14日，*ST嘉寓发布的公告显示，道荣合利集团认为，*ST嘉寓在要求的时间内完成全部前置审批的可行性较低，其无法按照此前签署协议的约定获得公司股票，决定退出上市公司重整投资。鉴于2024年12月2日法院已裁定准许撤回对*ST嘉寓的重整申请并终结该公司预重整，*ST嘉寓于2024年12月31日前未能完成重整。截至2024年9月30日，*ST嘉寓合并报表层面资产负债率为180.05%，债务负担较重，且该公司未收到关于债权人大额债务豁免的通知。
*ST嘉寓终止上市股价低于面值
证券时报·e公司聂英好03-31 20:34

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